Cada any l'empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)
Informació d'actualitat JURIDICA: CIVIL, LABORAL, TRIBUTARIA i COMPTABLE
Cada any l'empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)
La persona o persones que ocupin el càrrec d’Administrador d’una societat, poden tenir a més la condició de soci. També pot ser que al mateix temps sigui un treballador d’aquesta societat ó un professional que faci feines per la societat. I el càrrec d’Administrador podrà ser retribuït o no.
RÈGIM DE LA SEGURETAT SOCIAL
Aquestes circumstàncies marcaran
la obligació de donar-se d’alta a la Seguretat Social, i si és així, haurà d’estar
afiliat en algun dels següents règims:
-
Règim especial de Treballadors autònoms
-
Règim General
-
Règim d’assimilats
RETRIBUCIÓ
La retribució de la persona que ocupa
el càrrec d’Administrador d’una societat, pot venir com a conseqüència de diferents
conceptes:
- Com a Treballador: Una persona, independentment de que pugui ser soci i/o Administrador d’una societat pot fer una feina dins d’aquesta societat. En aquest cas, la nòmina haurà d’adequar-se al que estableixi el conveni col·lectiu per a la categoria que ostenti (Dietes exemptes -art.9 Reglament Irpf-: canvi de criteri del TEAC a la resolució 00/01475/2024, de 30/01/2025: "Els Administradors es podran aplicar les exempcions de l'art. 9 del reglament d'Irpf que vinguin donades per la seva relació laboral amb la societat. A aquests efectes s'haurà d'analitzar l'origen i la causa de les dietes". -No es podrà aplicar l'exempció a les dietes ocasionades per la seva condició d'Administrador.
- Com a Professional: si la funció que fa aquesta persona està subjecte a una col·legiació professional (exemples: Metge, advocat, etc.). En aquest cas, no hi haurà una nòmina sinó que el professional haurà d’emetre una factura cap a la societat.
- Com a Administrador: Per aquestes funcions (firma de comptes anuals i contractes, convocatòria de junta, representació de la societat, etc. ) podrà percebre una retribució que només serà deduïble com a despesa a l’Impost sobre societats si així ho estableixen els estatuts de la societat i a més, la Junta General de socis ha adoptar l’acord corresponent.
-
Com a Alt Càrrec: Dins d’una empresa
i sempre que correspongui pel seu volum, podrà haver-hi persones que facin
feines considerades d’alt càrrec (Director General, Gerent, CEO, Cap de Vendes,
Director Financer, etc.). En aquest cas la retribució haurà de complir les
mateixes condicions que les que hem indicat per al càrrec d’Administrador (previsió
en els estatuts socials i acord de Junta General de socis).
Pel que fa a la retenció, la que
es refereix a la retribució d’Administrador i alt càrrec, serà un percentatge
fixe del 35% (quan l’import de la facturació de la societat sigui superior a
100.000€) i del 19% (quan no s’arribi a aquest import de facturació).
La retenció corresponent a les
feines com a treballador, serà la que correspongui segons la taula de retencions
(que depèn de l’import a percebre). És la que s’aplica a tots els treballadors.
CALENDARI LABORAL 2024
Cada any, l’empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)
Quan una empresa posa a disposició d'un treballador un vehicle i aquest s'utilitza per a la feina del treballador i al mateix temps aquest vehicle el pot utilitzar el treballador per a finalitats particulars, estem d'avant del que es coneix com una UTILITZACIÓ MIXTE DEL VEHICLE.
En aquests casos, s'haurà de calcular la proporció de temps que el vehicle es dedica a cada us (Particular - Feina) i la part que es consideri utilització particular tindrà el caràcter de RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
La proporció de temps es calcularà, segons l'Administració, seguint el criteri de DISPONIBILITAT. És a dir, cada dia que el treballador pugui disposar del vehicle per a us particular (com per exemple desplaçament fins al seu domicili) comptarà tot el dia com a utilització particular.
A finals del mes de juliol del 2023 hisenda ha publicat una nota que es refereix a aquesta questió (us posem tot seguit l'enllaç) per tal que pugueu accedir a:
NOTA SOBRE CUESTIONES RELATIVAS A LOS VEHICULOS DE USO MIXTO CEDIDOS A EMPLEADOS
En aquest apartat hi registrarem aquelles factures que ens facin empreses que transportin material que nosaltres venem als nostres clients i les que es refereixin a qualsevol despesa que no sigui una compra.
Les despeses per transports d'aquells bens que s'adquireixen per tornar-los a vendre, s'han de comptabilitzar com a COMPRES.
Quan el transport es faci a través d'un treballador de l'empresa, la despesa corresponent anirà a DIETES EXEMPTES.
Quan un vehicle de l'empresa estigui a disposició del treballador per a la utilització per a fins particular s'haurà de tenir en compte com a RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
També podrem incloure en aquest apartat les següents despeses:
MANUTENCIÓ, ESTÀNCIA I LOCOMOCIÓ DE L'ADMINISTRADOR.
Quan aquestes despeses vinguin donades per visites a clients, però no per fer una feina concreta, sinó com a nous contactes, es podrà registrar dins l’apartat de PUBLICITAT I RELACIONS PÚBLIQUES. (cal tenir en compte que en aquest cas s’ha de respectar el límit de l’1% de la xifra de negoci).
Seran deduïbles sempre que vinguin derivades per l’activitat (V0180-13; V2535-15; V1183-15).
I.V.A.: No són deduïbles les quotes suportades per serveis de desplaçaments de viatges, hotels i restauració, excepte que l’import d’aquests tingui la consideració de despesa deduïble fiscalment a efectes de l’Irpf o de l’Is (Art. 96.Uno 6º Liva).
Manutenció:
Seran deduïbles les despeses per manutenció del propi contribuent que s’ocasionin com a conseqüència de l’activitat, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hoteleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits que s’estableixen reglamentàriament per als treballadors (Art. 30.2.5º c Lirpf).
Resulta irrellevant que la despesa s’efectui o no en un municipi diferent d’aquell en que s’ubica el lloc on es duu a terme l’activitat econòmica o del municipi on resideix el propi contribuent (V3619-20).
Seran deduïbles quan s’acrediti que s’han ocasionat en l’exercici de l’activitat i estiguin relacionats amb la obtenció dels ingressos (V3619-20) (V0562-21).
Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).
Estància (Allotjament):
Es podrà deduir aquell import que es justifiqui mitjançant una factura.
Caldrà provar la correlació amb l’activitat per qualsevol mitjà de prova admissible en dret -si la despesa és deduïble en l’Irpf també ho serà en l’Iva-
Locomoció: (Art. 9 A 2. Rirpf)
Desplaçament:
Si el desplaçament es fa amb transport públic, la deducció de l’import que es justifiqui serà deduïble sempre amb la condició que es provi la seva correlació amb l’activitat.
No es podrà deduir l’import de 0’19€/Km o 0’26€/km. (a partir de 17-7-2023), perquè el règim de dietes de l’art. 9 RD439/2007 (Rirpf) només és aplicable als contribuents que percebin rendiments del treball com a conseqüència d’una relació laboral en la que es donin les notes de dependència i alienitat.
Combustible, peatges, garatge, parking:
La deducció d’aquestes despeses a l’Irpf està condicionada a que el vehicle s’utilitzi de forma exclusiva per a l’activitat econòmica (V2081-12; V0180-13; V0117-21).
Resulta imprescindible que el vehicle vagi a nom de la societat i que estigui degudament registrat com a immobilitzat. La factura haurà d'indicar la matrícula del vehicle. (També es podrà registrar com a suministres).
Quedaran exemptes les quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses normals de manutenció i estància en restaurants, hotels i altres establiments d’hoteleria, que s’ocasionen pels treballadors en un municipi diferent del lloc de treball habitual i del que constitueixi la seva residència.
Correspon a l’empresa acreditar el lloc i el motiu del desplaçament
Manutenció:
Es consideraran despeses normals de manutenció les que no superin els imports següents:
Pernocta | ||
NO | SI | |
España | 26,67 € | 48,08 € |
Extranjero | 53,34 € | 91,35 € |
Pers. Vuelo | 36,06 € | 66,11 € |
Estància:
Els imports que es justifiquin (mitjançant factura de l’establiment).
Locomoció:
Són quantitats destinades per l’empresa a compensar despeses de locomoció de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la fàbrica, taller, oficina o centre de treball:
- Quan s’utilitzi transport públic estarà exempt l’import que es justifiqui.
En qualsevol altre cas, l’import que resulti d’aplicar 0’26€/Km. (a partir del dia 17/7/2023). Abans d’aquesta data l’import era de 0’19€/Km.
Import de la quota que mensualment paga en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, la societat en nom de la persona o persones que per raó del "control efectiu" i del "poder de decisió" que tinguin a l'empresa han de cotitzar en aquest Règim especial.
Des de l’1/1/2023 la base de cotització no és un import que es pugui escollir de forma voluntària (entre un mínim i un màxim), sinó que s’estableix en funció de la retribució.
NOTA: Com que es tracta d'una despesa que el pagament correspon al treballador afiliat, l'import que la societat pagui pel seu compte, es considerarà una RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
Detall dels conceptes que poden ser objecte de deducció per Resultat Comptable de les societats mercantils que tributen per Impost sobre societats.
Aquest document és un complement al registre de factures que en format "excel" i de forma trimestral facilitem als nostres clients, en el qual hi ha la columna:
"CODI CONCEPTE".
Retribució dels Administradors
Vehicles a disposició dels treballadors
L'immobilitzat es el conjunt d'elements del patrimoni destinats a servir de forma duradora (mes d'un any) l'activitat de l'empresa, i sempre que l'import d'adquisicio d'aquest be sigui superior a 300 euros.
Aquest be s'anira depreciant (perdent valor) de forma proporcional als anys que s'espera que aquest be pugui funcionar. D'aquesta manera, al final de cada periode es dotara l'amortitzacio per l'import corresponent que es considerara com una despesa de l'exercici. Al final del periode de vida util el be estara totalment amortitzat.