dissabte, 6 de gener del 2024

RETRIBUCIÓ DE L'ADMINISTRADOR

La persona o persones que ocupin el càrrec d’Administrador d’una societat, poden tenir a més la condició de soci. També pot ser que al mateix temps sigui un treballador d’aquesta societat ó un professional que faci feines per la societat. I el càrrec d’Administrador podrà ser retribuït o no.

RÈGIM DE LA SEGURETAT SOCIAL

Aquestes circumstàncies marcaran la obligació de donar-se d’alta a la Seguretat Social, i si és així, haurà d’estar afiliat en algun dels següents règims:

-          Règim especial de Treballadors autònoms

-          Règim General

-          Règim d’assimilats


RETRIBUCIÓ

La retribució de la persona que ocupa el càrrec d’Administrador d’una societat,  pot venir com a conseqüència de diferents conceptes:

-         Com a Treballador: Una persona, independentment de que pugui ser soci i/o Administrador d’una societat pot fer una feina dins d’aquesta societat. En aquest cas, la nòmina haurà d’adequar-se al que estableixi el conveni col·lectiu per a la categoria que ostenti.

-          Com a Professional: si la funció que fa aquesta persona està subjecte a una col·legiació professional (exemples: Metge, advocat, etc.). En aquest cas, no hi haurà una nòmina sinó que el professional haurà d’emetre una factura cap a la societat.

-          Com a Administrador: Per aquestes funcions (firma de comptes anuals i contractes, convocatòria de junta, representació de la societat, etc. ) podrà percebre una retribució que només serà deduïble com a despesa a l’Impost sobre societats si així ho estableixen els estatuts de la societat i a més, la Junta General de socis ha adoptar l’acord corresponent.

-          Com a Alt Càrrec: Dins d’una empresa i sempre que correspongui pel seu volum, podrà haver-hi persones que facin feines considerades d’alt càrrec (Director General, Gerent, CEO, Cap de Vendes, Director Financer, etc.). En aquest cas la retribució haurà de complir les mateixes condicions que les que hem indicat per al càrrec d’Administrador (previsió en els estatuts socials i acord de Junta General de socis).

 

RETENCIÓ D'I.R.P.F.

Pel que fa a la retenció, la que es refereix a la retribució d’Administrador i alt càrrec, serà un percentatge fixe del 35% (quan l’import de la facturació de la societat sigui superior a 100.000€) i del 19% (quan no s’arribi a aquest import de facturació).

La retenció corresponent a les feines com a treballador, serà la que correspongui segons la taula de retencions (que depèn de l’import a percebre). És la que s’aplica a tots els treballadors.

I la retenció aplicable a la retribució com a professional serà el percentatge fixe del 15% o del 7%, segons les condicions del professional.

dimecres, 27 de desembre del 2023

 CALENDARI LABORAL 2024

Cada any, l’empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)

La jornada de treball serà la que es pacti en els convenis col·lectius o en els contractes de treball, i tindrà una durada màxima de 40 hores setmanals de promig en còmput anual (Art. 36.1 E.T.) -Està prevista una reducció d'aquesta jornada màxima durant l'any 2024-

Entre el final d’una jornada i l’inici de la següent hi haurà d’haver, com a mínim, una diferència de 12 hores. El número d’hores ordinàries de treball efectiu no podrà ser superior a 9 diàries, excepte pels menors de 18 anys que no podran fer més de  8 hores diàries (Art. 34.3 E.T.)

Els convenis col·lectius, com a norma general, regulen les vacances i el número màxim d’hores anuals a treballar.

Tenint en compte tot això, l’empresa ha d’elaborar un calendari laboral en el que hi figuri:
-          Les hores de treball diàries
-          Els dies festius (Nacionals, Autonòmics i Locals)
-          Les vacances (amb els límits que estableix cada conveni).

Amb aquestes dades es calcula el total hores de treball anuals. L’import resultant s’haurà de comparar amb les hores màximes anuals que estableix el conveni col·lectiu, la compensació de les diferències que hi hagi es farà segons el que estigui previst en el conveni col·lectiu, i si aquest no ho regula, per acord entre l’empresa i els representants dels treballadors. S’ha de tenir en compte que si  no hi ha acord, l’empresa podrà distribuir de manera irregular al llarg de tot l’any el 10% de la jornada de treball. (Art. 34. 2 E.T.).

A continuació us facilitem un model per tal que podeu confeccionar-vos el calendari laboral del 2023. En aquest model hi trobareu marcades les festes laborals que s'han fixat per a Catalunya. Cal afegir-hi les dues festes locals (d'acord amb la localitat on estigui situat el centre de treball).

MODEL DE CALENDARI LABORAL

dijous, 31 d’agost del 2023

Vehicles a disposició dels Treballadors

Quan una empresa posa a disposició d'un treballador un vehicle i aquest s'utilitza per a la feina del treballador i al mateix temps aquest vehicle el pot utilitzar el treballador per a finalitats particulars, estem d'avant del que es coneix com una UTILITZACIÓ MIXTE DEL VEHICLE.

En aquests casos, s'haurà de calcular la proporció de temps que el vehicle es dedica a cada us (Particular - Feina) i la part que es consideri utilització particular tindrà el caràcter de RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.

La proporció de temps es calcularà, segons l'Administració, seguint el criteri de DISPONIBILITAT. És a dir, cada dia que el treballador pugui disposar del vehicle per a us particular (com per exemple desplaçament fins al seu domicili) comptarà tot el dia com a utilització particular.

A finals del mes de juliol del 2023 hisenda ha publicat una nota que es refereix a aquesta questió (us posem tot seguit l'enllaç) per tal que pugueu accedir a:

NOTA SOBRE CUESTIONES RELATIVAS A LOS VEHICULOS DE USO MIXTO CEDIDOS A EMPLEADOS


dimecres, 30 d’agost del 2023

Transports (soc)

En aquest apartat hi registrarem aquelles factures que ens facin empreses que transportin material que nosaltres venem als nostres clients i les que es refereixin a qualsevol despesa que no sigui una compra.

Les despeses per transports d'aquells bens que s'adquireixen per tornar-los a vendre,  s'han de comptabilitzar com a COMPRES.

Quan el transport es faci a través d'un treballador de l'empresa, la despesa corresponent anirà a DIETES EXEMPTES.

Quan un vehicle de l'empresa estigui a disposició del treballador per a la utilització per a fins particular s'haurà de tenir en compte com a RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.

També podrem incloure en aquest apartat les següents despeses:

MANUTENCIÓ, ESTÀNCIA I LOCOMOCIÓ DE L'ADMINISTRADOR.

Quan aquestes despeses vinguin donades per visites a clients, però no per fer una feina concreta, sinó com a nous contactes, es podrà registrar dins l’apartat de PUBLICITAT I RELACIONS PÚBLIQUES. (cal tenir en compte que en aquest cas s’ha de respectar el límit de l’1% de la xifra de negoci).

Seran deduïbles sempre que vinguin derivades per l’activitat (V0180-13; V2535-15; V1183-15).

I.V.A.: No són deduïbles les quotes suportades per serveis de desplaçaments de viatges, hotels i restauració, excepte que l’import d’aquests tingui la consideració de despesa deduïble fiscalment a efectes de l’Irpf o de l’Is (Art. 96.Uno 6º Liva).

Manutenció:

Seran deduïbles les despeses per manutenció del propi contribuent que s’ocasionin com a conseqüència de l’activitat, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hoteleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits que s’estableixen reglamentàriament per als treballadors (Art. 30.2.5º c Lirpf).

Resulta irrellevant que la despesa s’efectui o no en un municipi diferent d’aquell en que s’ubica el lloc on es duu a terme l’activitat econòmica o del municipi on resideix el propi contribuent (V3619-20).

Seran deduïbles quan s’acrediti que s’han ocasionat en l’exercici de l’activitat i estiguin relacionats amb la obtenció dels ingressos (V3619-20) (V0562-21).

Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).

Estància (Allotjament):

Es podrà deduir aquell import que es justifiqui mitjançant una factura.

Caldrà provar la correlació amb l’activitat per qualsevol mitjà de prova admissible en dret -si la despesa és deduïble en l’Irpf també ho serà en l’Iva-

Locomoció: (Art. 9 A 2. Rirpf)

            Desplaçament:

Si el desplaçament es fa amb transport públic, la deducció de l’import que es justifiqui serà deduïble sempre amb la condició que es provi la seva correlació amb l’activitat.

No es podrà deduir l’import de 0’19€/Km o 0’26€/km. (a partir de 17-7-2023), perquè el règim de dietes de l’art. 9 RD439/2007 (Rirpf) només és aplicable als contribuents que percebin rendiments del treball com a conseqüència d’una relació laboral en la que es donin les notes de dependència i alienitat.

            Combustible, peatges, garatge, parking:

La deducció d’aquestes despeses a l’Irpf està condicionada a que el vehicle s’utilitzi de forma exclusiva per a l’activitat econòmica (V2081-12; V0180-13; V0117-21).

Resulta imprescindible que el vehicle vagi a nom de la societat i que estigui degudament registrat com a immobilitzat. La factura haurà d'indicar la matrícula del vehicle. (També es podrà registrar com a suministres).

Dietes Exemptes -soc- (Manutenció, Estància i Locomoció)

Dietes Exemptes (Despeses de Manutenció, Estància i Locomoció) -DELS TREBALLADORS- No s’inclou aquí l'Administrador de la societat-

Quedaran exemptes les quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses normals de manutenció i estància en restaurants, hotels i altres establiments d’hoteleria, que s’ocasionen pels treballadors en un municipi diferent del lloc de treball habitual i del que constitueixi la seva residència.

Correspon a l’empresa acreditar el lloc i el motiu del desplaçament

Manutenció:

Es consideraran despeses normals de manutenció les que no superin els imports següents:

Pernocta

NO

SI

España

26,67 €

48,08 €

Extranjero

53,34 €

91,35 €

Pers. Vuelo

36,06 €

66,11 €

 

Estància:

Els imports que es justifiquin (mitjançant factura de l’establiment).

 

Locomoció:

Són quantitats destinades per l’empresa a compensar despeses de locomoció de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la fàbrica, taller, oficina o centre de treball:

-       Quan s’utilitzi transport públic estarà exempt l’import que es justifiqui.

En qualsevol altre cas, l’import que resulti d’aplicar 0’26€/Km. (a partir del dia 17/7/2023). Abans d’aquesta data l’import era de 0’19€/Km. 

Autònoms societaris

Import de la quota que mensualment paga en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, la societat en nom de la persona o persones que per raó del "control efectiu" i del "poder de decisió" que tinguin a l'empresa han de cotitzar en aquest Règim especial. 

Des de l’1/1/2023 la base de cotització no és un import que es pugui escollir de forma voluntària  (entre un mínim i un màxim), sinó que s’estableix en funció de la retribució.

NOTA: Com que es tracta d'una despesa que el pagament correspon al treballador afiliat, l'import que la societat pagui pel seu compte, es considerarà una RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.


DESPESES DEDUIBLES SOCIETATS MERCANTILS

Detall dels conceptes que poden ser objecte de deducció per Resultat Comptable de les societats mercantils que tributen per Impost sobre societats.

Aquest document és un complement al registre de factures que en format "excel" i de forma trimestral facilitem als nostres clients, en el qual hi ha la columna:


                                    "CODI CONCEPTE".

        

                        Compres

                        Treballs de Tercers

                        Salaris

                                    Retribució dels Administradors

                                    Dietes Exemptes

                                    Vehicles a disposició dels treballadors

                                    Assegurances mèdiques

                        Seguretat Social

                        Autònoms societaris

                        Lloguers

                        Reparacions i Conservació

                        Serveis Professionals

                        Transports

                        Assegurances

                        Serveis Bancaris

                        Despeses Financeres

                        Publicitat i Relacions Públiques

                        Subministres

                        Tributs

                        Altres despeses

                        Amortització

                        IMMOBILITZAT

                        NO DEDUIBLE

dijous, 24 d’agost del 2023

Immobilitzat

L'immobilitzat es el conjunt d'elements del patrimoni destinats a servir de forma duradora (mes d'un any) l'activitat de l'empresa, i sempre que l'import d'adquisicio d'aquest be sigui superior a 300 euros.

Aquest be s'anira depreciant (perdent valor) de forma proporcional als anys que s'espera que aquest be pugui funcionar. D'aquesta manera, al final de cada periode es dotara l'amortitzacio per l'import corresponent que es considerara com una despesa de l'exercici. Al final del periode de vida util el be estara totalment amortitzat.



dilluns, 14 d’agost del 2023

Despeses No deduibles

Hi ha despeses de l'activitat que no són fiscalment deduïbles.

El registre que nosaltres posem a disposició dels nostres clients de forma trimestral, a més de facilitar les dades per tal confeccionar les declaracions trimestrals i anuals, ha de permetre al titular de l'activitat, tenir un CONTROL de la marxa del negoci. Per això considerem important registrar totes les despeses, també aquelles que no són fiscalment deduïbles.

Tot seguit us facilitem una relació, d'algunes d'aquestes DESPESES NO DEDUIBLES. Així, entre d'altres són:

                                            - Multes i Sancions

                                            - Donatius i Lliberalitats

                                            - Impostos (Irpf, Iva, Is)

                                            - Pèrdues de Jocs

                                            - Despeses amb persones o entitats residents en paradisos fiscals

                                            - ...

(Art. 15 Lis)