CALENDARI LABORAL 2024

Cada any, l’empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)

La jornada de treball serà la que es pacti en els convenis col·lectius o en els contractes de treball, i tindrà una durada màxima de 40 hores setmanals de promig en còmput anual (Art. 36.1 E.T.) -Està prevista una reducció d'aquesta jornada màxima durant l'any 2024-

Entre el final d’una jornada i l’inici de la següent hi haurà d’haver, com a mínim, una diferència de 12 hores. El número d’hores ordinàries de treball efectiu no podrà ser superior a 9 diàries, excepte pels menors de 18 anys que no podran fer més de  8 hores diàries (Art. 34.3 E.T.)

Els convenis col·lectius, com a norma general, regulen les vacances i el número màxim d’hores anuals a treballar.

Tenint en compte tot això, l’empresa ha d’elaborar un calendari laboral en el que hi figuri:

-          Les hores de treball diàries

-          Els dies festius (Nacionals, Autonòmics i Locals)

-          Les vacances (amb els límits que estableix cada conveni).

Amb aquestes dades es calcula el total hores de treball anuals. L’import resultant s’haurà de comparar amb les hores màximes anuals que estableix el conveni col·lectiu, la compensació de les diferències que hi hagi es farà segons el que estigui previst en el conveni col·lectiu, i si aquest no ho regula, per acord entre l’empresa i els representants dels treballadors. S’ha de tenir en compte que si  no hi ha acord, l’empresa podrà distribuir de manera irregular al llarg de tot l’any el 10% de la jornada de treball. (Art. 34. 2 E.T.).

A continuació us facilitem un model per tal que podeu confeccionar-vos el calendari laboral del 2023. En aquest model hi trobareu marcades les festes laborals que s'han fixat per a Catalunya. Cal afegir-hi les dues festes locals (d'acord amb la localitat on estigui situat el centre de treball).

MODEL DE CALENDARI LABORAL

DADES DELS AUTONOMS PER INFORMAR A LA SEGURETAT SOCIAL - Octubre 2023 -

 

Vehicles a disposició dels Treballadors

Quan una empresa posa a disposició d'un treballador un vehicle i aquest s'utilitza per a la feina del treballador i al mateix temps aquest vehicle el pot utilitzar el treballador per a finalitats particulars, estem d'avant del que es coneix com una UTILITZACIÓ MIXTE DEL VEHICLE.

En aquests casos, s'haurà de calcular la proporció de temps que el vehicle es dedica a cada us (Particular - Feina) i la part que es consideri utilització particular tindrà el caràcter de RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.

La proporció de temps es calcularà, segons l'Administració, seguint el criteri de DISPONIBILITAT. És a dir, cada dia que el treballador pugui disposar del vehicle per a us particular (com per exemple desplaçament fins al seu domicili) comptarà tot el dia com a utilització particular.

A finals del mes de juliol del 2023 hisenda ha publicat una nota que es refereix a aquesta questió (us posem tot seguit l'enllaç) per tal que pugueu accedir a:

NOTA SOBRE CUESTIONES RELATIVAS A LOS VEHICULOS DE USO MIXTO CEDIDOS A EMPLEADOS

Transports (soc)

En aquest apartat hi registrarem aquelles factures que ens facin empreses que transportin material que nosaltres venem als nostres clients i les que es refereixin a qualsevol despesa que no sigui una compra.

Les despeses per transports d'aquells bens que s'adquireixen per tornar-los a vendre,  s'han de comptabilitzar com a COMPRES.

Quan el transport es faci a través d'un treballador de l'empresa, la despesa corresponent anirà a DIETES EXEMPTES.

Quan un vehicle de l'empresa estigui a disposició del treballador per a la utilització per a fins particular s'haurà de tenir en compte com a RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.

També podrem incloure en aquest apartat les següents despeses:

MANUTENCIÓ, ESTÀNCIA I LOCOMOCIÓ DE L'ADMINISTRADOR.

Quan aquestes despeses vinguin donades per visites a clients, però no per fer una feina concreta, sinó com a nous contactes, es podrà registrar dins l’apartat de PUBLICITAT I RELACIONS PÚBLIQUES. (cal tenir en compte que en aquest cas s’ha de respectar el límit de l’1% de la xifra de negoci).

Seran deduïbles sempre que vinguin derivades per l’activitat (V0180-13; V2535-15; V1183-15).

I.V.A.: No són deduïbles les quotes suportades per serveis de desplaçaments de viatges, hotels i restauració, excepte que l’import d’aquests tingui la consideració de despesa deduïble fiscalment a efectes de l’Irpf o de l’Is (Art. 96.Uno 6º Liva).

Manutenció:

Seran deduïbles les despeses per manutenció del propi contribuent que s’ocasionin com a conseqüència de l’activitat, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hoteleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits que s’estableixen reglamentàriament per als treballadors (Art. 30.2.5º c Lirpf).

Resulta irrellevant que la despesa s’efectui o no en un municipi diferent d’aquell en que s’ubica el lloc on es duu a terme l’activitat econòmica o del municipi on resideix el propi contribuent (V3619-20).

Seran deduïbles quan s’acrediti que s’han ocasionat en l’exercici de l’activitat i estiguin relacionats amb la obtenció dels ingressos (V3619-20) (V0562-21).

Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).

Estància (Allotjament):

Es podrà deduir aquell import que es justifiqui mitjançant una factura.

Caldrà provar la correlació amb l’activitat per qualsevol mitjà de prova admissible en dret -si la despesa és deduïble en l’Irpf també ho serà en l’Iva-

Locomoció: (Art. 9 A 2. Rirpf)

            Desplaçament:

Si el desplaçament es fa amb transport públic, la deducció de l’import que es justifiqui serà deduïble sempre amb la condició que es provi la seva correlació amb l’activitat.

No es podrà deduir l’import de 0’19€/Km o 0’26€/km. (a partir de 17-7-2023), perquè el règim de dietes de l’art. 9 RD439/2007 (Rirpf) només és aplicable als contribuents que percebin rendiments del treball com a conseqüència d’una relació laboral en la que es donin les notes de dependència i alienitat.

            Combustible, peatges, garatge, parking:

La deducció d’aquestes despeses a l’Irpf està condicionada a que el vehicle s’utilitzi de forma exclusiva per a l’activitat econòmica (V2081-12; V0180-13; V0117-21).

Resulta imprescindible que el vehicle vagi a nom de la societat i que estigui degudament registrat com a immobilitzat. La factura haurà d'indicar la matrícula del vehicle. (També es podrà registrar com a suministres).

Dietes Exemptes -soc- (Manutenció, Estància i Locomoció)

Dietes Exemptes (Despeses de Manutenció, Estància i Locomoció) -DELS TREBALLADORS- No s’inclou aquí l'Administrador de la societat-

Quedaran exemptes les quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses normals de manutenció i estància en restaurants, hotels i altres establiments d’hoteleria, que s’ocasionen pels treballadors en un municipi diferent del lloc de treball habitual i del que constitueixi la seva residència.

Correspon a l’empresa acreditar el lloc i el motiu del desplaçament

Manutenció:

Es consideraran despeses normals de manutenció les que no superin els imports següents:

	Pernocta
	NO	SI
España	26,67 €	48,08 €
Extranjero	53,34 €	91,35 €
Pers. Vuelo	36,06 €	66,11 €

 

Estància:

Els imports que es justifiquin (mitjançant factura de l’establiment).

 

Locomoció:

Són quantitats destinades per l’empresa a compensar despeses de locomoció de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la fàbrica, taller, oficina o centre de treball:

-       Quan s’utilitzi transport públic estarà exempt l’import que es justifiqui.

En qualsevol altre cas, l’import que resulti d’aplicar 0’26€/Km. (a partir del dia 17/7/2023). Abans d’aquesta data l’import era de 0’19€/Km. 

Autònoms societaris

Import de la quota que mensualment paga en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, la societat en nom de la persona o persones que per raó del "control efectiu" i del "poder de decisió" que tinguin a l'empresa han de cotitzar en aquest Règim especial. 

Des de l’1/1/2023 la base de cotització no és un import que es pugui escollir de forma voluntària  (entre un mínim i un màxim), sinó que s’estableix en funció de la retribució.

NOTA: Com que es tracta d'una despesa que el pagament correspon al treballador afiliat, l'import que la societat pagui pel seu compte, es considerarà una RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.

DESPESES DEDUIBLES SOCIETATS MERCANTILS

Detall dels conceptes que poden ser objecte de deducció per Resultat Comptable de les societats mercantils que tributen per Impost sobre societats.

Aquest document és un complement al registre de factures que en format "excel" i de forma trimestral facilitem als nostres clients, en el qual hi ha la columna:

                                    "CODI CONCEPTE".

        

                        Compres

                        Treballs de Tercers

                        Salaris

                                    Retribució dels Administradors

                                    Dietes Exemptes

                                    Vehicles a disposició dels treballadors

                                    Assegurances mèdiques

                        Seguretat Social

                        Autònoms societaris

                        Lloguers

                        Reparacions i Conservació

                        Serveis Professionals

                        Transports

                        Assegurances

                        Serveis Bancaris

                        Despeses Financeres

                        Publicitat i Relacions Públiques

                        Subministres

                        Tributs

                        Altres despeses

                        Amortització

                        IMMOBILITZAT

                        NO DEDUIBLE

Immobilitzat

L'immobilitzat es el conjunt d'elements del patrimoni destinats a servir de forma duradora (mes d'un any) l'activitat de l'empresa, i sempre que l'import d'adquisicio d'aquest be sigui superior a 300 euros.

Aquest be s'anira depreciant (perdent valor) de forma proporcional als anys que s'espera que aquest be pugui funcionar. D'aquesta manera, al final de cada periode es dotara l'amortitzacio per l'import corresponent que es considerara com una despesa de l'exercici. Al final del periode de vida util el be estara totalment amortitzat.

Despeses No deduibles

Hi ha despeses de l'activitat que no són fiscalment deduïbles.

El registre que nosaltres posem a disposició dels nostres clients de forma trimestral, a més de facilitar les dades per tal confeccionar les declaracions trimestrals i anuals, ha de permetre al titular de l'activitat, tenir un CONTROL de la marxa del negoci. Per això considerem important registrar totes les despeses, també aquelles que no són fiscalment deduïbles.

Tot seguit us facilitem una relació, d'algunes d'aquestes DESPESES NO DEDUIBLES. Així, entre d'altres són:

                                            - Multes i Sancions

                                            - Donatius i Lliberalitats

                                            - Impostos (Irpf, Iva, Is)

                                            - Pèrdues de Jocs

                                            - Despeses amb persones o entitats residents en paradisos fiscals

                                            - ...

(Art. 15 Lis)

Amortitzacions

Són els imports comptabilitzats que, en concepte d’amortització de l’immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries correspongui a la depreciació efectiva dels diferents elements per funcionament, us, gaudi i obsolescència. 

El següent quadre indica el coeficient màxim aplicable i el Període màxim durant el qual es pot amortitzar fiscalment. Dividint 100 entre el període màxim obtindrem el coeficient mínim. Així, cada any podrem aplicar un percentatge d'amortització que estigui entre el coeficient mínim i el màxim.

Grup	Descripció	Coef Màxim	Periode Màx.
1	Edificis i altres construccions	3%	68 anys
2	Instal·lacions, Mobiliari, ensers i resta de l'immobilitzat material	10%	20 anys
3	Maquinària	12%	18 anys
4	Elements de transport	16%	14 anys
5	Equips per al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics	26%	10 anys
6	Utils i eines	30%	8anys
7	bestiar vacú, oví, porcí i caprí	16%	14 anys
8	bestiar equí i arbres fruiters no cítrics	8%	25 anys
9	Arbres cítrincs i vinyes	4%	50 anys
10	Olivar	2%	100 anys
NOTA: En els actius nous comprats entre el 1/1/2003 i el 31.12.2004, els coeficients d'amortització lineals màxims aplicables es multiplicaran per 1,1 respecte dels que s'assenyales en aques quadre, durant tota la vida útil de l'actiu.

Altres Despeses

 

Totes aquelles despeses que siguin deduïbles fiscalment i que no estiguin incloses en cap dels altres apartats.

Tributs

 

Tots aquells impostos i recàrrecs no estatals, exaccions parafiscals, taxes, recàrrecs i contribucions especials estatals no repercutibles legalment, sempre que incideixin sobre els rendiments computats o els bens productors dels mateixos i no tinguin caràcter sancionador.

Serveis Bancaris

 

Comissions que cobren les entitats bancàries per dur a terme les gestions. És convenient diferenciar aquestes comissions dels interessos (despeses financeres). Normalment aquestes comissions portaran IVA mentre que  les despeses financeres no.

Despeses Financeres

 

S’inclouen aquelles despeses derivades de la utilització de recursos financers de tercers per a la financiació de les activitats de l’empresa o els seus elements de l’actiu. (NOMÉS L’IMPORT DELS INTERESSOS – mai es pot incloure aquí l’import de l’amortització dels crèdits-)

Sentència TS -24.07.2023- “Tant els interessos de demora com els interessos suspensius, són deduïbles de l’Irpf (el TS -08.02.2021- ja havia establert que aquests interessos eren deduïbles de l’Is).

Subministres

 

Despeses per LLUM, AIGUA, GAS, etc.

I.R.P.F.

Subministres de la llar: Des del 2017 es permet la deducció dels subministres de la llar quan l’autònom treballi a casa i sempre que hagi declarat els metres afectes de la seva vivenda a l’activitat (model 036) podrà deduir el 30% de les despeses de subministres corresponents a aquest espai. (Art. 30.2.5º b Lirpf). -ALERTA: aquesta part de la vivenda deixarà de considerar-se fiscalment com a habitatge habitual.

Covid: La utilització de la vivenda habitual durant l’estat d’alarma va ser motivada per una situació excepcional i no permet deduir els subministres d’aquell període (V3461-20).

I.V.A.

Es poden deduir pel subjecte passiu les quotes suportades relacionades amb immobles que s'utilitzin per a activitats i per a usos privats. La deducció d'aquestes quotes s'haurà d'efectuar de manera proporcional a la seva utilització als efectes de les activitats de l'empresa (T.E.A.C. 19/07/2023).

Transports

En aquest apartat hi registrarem aquelles factures que ens facin empreses que transportin material que nosaltres venem als nostres clients i les que es refereixin a qualsevol despesa que no sigui una compra.

Les despeses per transports d'aquells bens que s'adquireixen per tornar-los a vendre,  s'han de comptabilitzar com a COMPRES.

Quan el transport es faci a través d'un treballador de l'empresa, la despesa corresponent anirà a DIETES EXEMPTES.

També podrem incloure en aquest apartat les següents despeses:

MANUTENCIÓ, ESTÀNCIA I LOCOMOCIÓ DEL TITULAR DE L'ACTIVITAT.

Quan aquestes despeses vinguin donades per visites a clients, però no per fer una feina concreta, sinó com a nous contactes, es podrà registrar dins l’apartat de PUBLICITAT I RELACIONS PÚBLIQUES. (cal tenir en compte que en aquest cas s’ha de respectar el límit de l’1% de la xifra de negoci).

Seran deduïbles sempre que vinguin derivades per l’activitat (V0180-13; V2535-15; V1183-15).

I.V.A.: No són deduïbles les quotes suportades per serveis de desplaçaments de viatges, hotels i restauració, excepte que l’import d’aquests tingui la consideració de despesa deduïble fiscalment a efectes de l’Irpf o de l’Is (Art. 96.Uno 6º Liva).

Manutenció:

Seran deduïbles les despeses per manutenció del propi contribuent que s’ocasionin com a conseqüència de l’activitat, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hoteleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits que s’estableixen reglamentàriament per als treballadors (Art. 30.2.5º c Lirpf).

Resulta irrellevant que la despesa s’efectui o no en un municipi diferent d’aquell en que s’ubica el lloc on es duu a terme l’activitat econòmica o del municipi on resideix el propi contribuent (V3619-20).

Seran deduïbles quan s’acrediti que s’han ocasionat en l’exercici de l’activitat i estiguin relacionats amb la obtenció dels ingressos (V3619-20) (V0562-21).

Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).

Estància (Allotjament):

Es podrà deduir aquell import que es justifiqui mitjançant una factura.

Caldrà provar la correlació amb l’activitat per qualsevol mitjà de prova admissible en dret -si la despesa és deduïble en l’Irpf també ho serà en l’Iva-

Locomoció: (Art. 9 A 2. Rirpf)

            Desplaçament:

Si el desplaçament es fa amb transport públic, la deducció de l’import que es justifiqui serà deduïble sempre amb la condició que es provi la seva correlació amb l’activitat.

No es podrà deduir l’import de 0’19€/Km o 0’26€/km. (a partir de 17-7-2023), perquè el règim de dietes de l’art. 9 RD439/2007 (Rirpf) només és aplicable als contribuents que percebin rendiments del treball com a conseqüència d’una relació laboral en la que es donin les notes de dependència i alienitat.

            Combustible, peatges, garatge, parking:

La deducció d’aquestes despeses a l’Irpf està condicionada a que el vehicle s’utilitzi de forma exclusiva per a l’activitat econòmica (V2081-12; V0180-13; V0117-21).

Resulta imprescindible que el vehicle vagi a nom del titular del negoci i que estigui degudament registrat com a immobilitzat. La factura haurà d'indicar la matrícula del vehicle.

Publicitat i Relacions Públiques

 

Qualsevol despesa que es derivi d’alguna actuació que es faci per donar a conèixer l’activitat.

Les despeses per atenció a clients o proveïdors seran deduïbles amb el límit de l’1% de l’import net de la xifra de negocis (Lis) (Hauran de complir els requisits de: Correlació, meritament / “devengo”, justificació i comptabilització / registre.

Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).

Assegurances

 

Les primes d’assegurances sobre bens que s’utilitzin en el negoci, o aquelles primes que cobreixin qualsevol tipus de responsabilitat del titular del negoci (sempre relacionats amb aquest i el cas de vehicles quan s’utilitzin de forma exclusiva en el negoci).

Assegurances de malaltia: seran deduïbles les primes que el titular del negoci suporti i que pot cobrir també al seu cònjuge i fills menors de vint-i-cinc anys que convisquin amb ell, amb el límit de 500€/any per a cada persona o de 1.500€/any en cas de discapacitat (Art. 30.2.5º a Lirpf). (Per a poder deduir la despesa es demana que el PRENEDOR/TOMADOR de l’assegurança sigui el propi autònom, i el cònjuge i fills han de ser els beneficiaris).

Serveis Professionals

 

Aquelles factures derivades de contractes per serveis professionals com són els honoraris d’advocats, Graduats socials, economistes, auditors, notaris, etc. I també les comissions d’agents mediadors independents.

Reparacions i conservació

 

Totes aquelles despeses derivades de les operacions de reparació o de conservació dels bens que són utilitzats en el negoci.

No s’inclouen en aquest apartat aquelles despeses que s’originin per l’ampliació o millora de l’immobilitzat que es registraran com a IMMOBILITZAT i que hauran de ser objecte d’amortització.

Lloguers

Els imports que es paguin per lloguer de bens mobles o immobles, i cànons satisfets per patents, marques i altres derivats de la propietat industrial (s’inclou aquí el Leasing i el renting, sempre que es tracti de bens que s’utilitzin de forma exclusiva per a l’activitat empresarial o professional).

Art. 30.2.3ª Lirpf: Quan el cònjuge o els fills menors del contribuent que convisquin amb ell cedeixin bens o drets que s’utilitzin per a l’activitat econòmica, es deduirà per calcular el rendiment de l’activitat la contraprestació estipulada, sempre que aquesta no excedeixi del valor de mercat. Per al cònjuge o fills es consideraran rendiments del capital.

Això no serà aplicable quan els titulars d’aquests bens siguin el cònjuge i el titular de l’explotació.

Autònoms

Import de la quota que mensualment paga en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, el titular de l’activitat i, en el seu cas, el cònjuge i fills o altres familiars afiliats en aquest règim especial.

Des de l’1/1/2023 la base de cotització no és un import que es pugui escollir de forma voluntària  (entre un mínim i un màxim), sinó que s’estableix en funció del rendiment de l’activitat.

Mutualitats alternatives: Aquells professionals que tinguin la cobertura a través d’una mutualitat alternativa i que no estiguin integrats en el Règim d’Autònoms també podran deduir els imports pagats (Art. 30.2.1ª Lirpf)

Seguretat Social

SEGURETAT SOCIAL

S’inclouen aquí les despeses derivades e la seguretat social “A CÀRREC DE L’EMPRESA”. Aquest import el podreu trobar en els llistats que mensualment es faciliten junt amb les nòmines.

L’import que s’ha de posar aquí no coincidirà amb el que es pagarà a final del mes següent que inclourà també la part que es descompta al treballador. Cal recordar que igual que les factures es registren per la data de factura i no per la data de pagament, la despesa de seguretat social s’ha de registrar en el mes en que correspon i no quan es paga (que és el mes següent). 

Assegurances mèdiques

ASSEGURANCES DE MALALTIA: dels treballadors

Estaran exempts els rendiments del treball en espècie, de les primes o quotes que pagui l’empresa a entitats asseguradores sempre que:

-       La cobertura de malaltia sigui del propi treballador, cònjuge i descendents.

-       La quota màxima exempta serà de 500€/any o 1.500€/any en cas de discapacitat.