Fa uns anys, l'edat ordinària de jubilació estava establerta en els 65 anys d'edat.
A partir d'1/1/2023, l'edat ordinària de jubilació es fixa en funció dels anys cotitzats per la persona i pot variar entre els 65 anys d'edat (quan té cotitzats 38 anys i mig) i els 67 anys (quan els anys cotitzats no arriben a 38 i mig).
Un cop es coneix l'edat ordinària de jubilació d'una persona, hi ha opcions que permeten la jubilació abans d'arribar a aquesta edat ordinària (Jubilació Anticipada) hi ha també la opció de jubilar-se un any més tard de la jubilació ordinària i compaginar-ho amb el treball (Jubilació Activa) i per últim també es pot demanar la jubilació més tard de l'edat ordinària (Jubilació demorada).
Quan ja s'ha accedit a la jubilació, també es pot obtar per un sistema de (Jubilació Flexible). Actualment està en tràmit una modificació de la Llei per aprovar el que es coneix com a (Jubilació Reversible).
Per buscar la opció més adequada per a cada persona caldrà un estudi particularitzat de cada cas i en funció de l'edat, els anys cotitzats, les bases de cotització que ha tingut i les circumstàncies personals i laborals escollir, de totes aquestes opcions quina és la millor.
Poseu-vos en contacte amb nosaltres, demaneu una visita amb els nostres professionals i us assessorarem
La llei de l'Impost sobre societats estableix que una despesa només serà deduible quan sigui necessària per a la generació dels ingressos.
Això vol dir que per poder deduir una despesa el contribuent haurà de poder acreditar la vinculació o correlació d'aquesta despesa amb els ingressos.
Per tant, no n'hi ha prou amb que es pugui acreditar documentalment la despesa i que aquesta s'ha registrat comptablement, sinó que a més, cal justificcar que EXISTEIX UNA RELACIÓ DIRECTA ENTRE LA DESPESA I ELS INGRESSOS DE L'ACTIVITAT PROFESSIONAL O EMPRESARIAL.
El nou sistema de facturació (VERIFACTU) serà aplicable a les societats a partir del proper mes de GENER 2027 i als autònoms (Persones físiques) a partir del mes de JULIOL 2027.
Aquest sistema obliga a les empreses a utilitzar, per emetre les seves factures als clients, un programa informàtic que compleixi unes determinades condicions, per tant es tracta que els programes de facturació han d'estar revisats i degurament autoritzats per hisenda, i han de permetre fer una connexió instantània amb l'Administració.
Tot seguit un posem l'enllaç a la pàgina web de l'Agència Tributària, on trobareu més informació sobre aquest tema.
Enllaç a la pàgina web d'Hisenda
Despeses deduibles són tots aquells imports que pots restar dels ingressos per calcular el benefici net de la teva activitat professional o empresarial.
Fes-te aquestes tres preguntes clau abans de deduir qualsevol despesa:
Si la resposta és "SÍ" a las tres questions, probablement la despesa sigui deduible.
Portar una bona comptabilitat i coneixer què pots deduir-te com a autònom és clau per optimitzar els teus impostos i evitar problemes amb Hisenda.
La Llei de Renda (art. 28), remet a les normes de l'Impost sobre Societats per determinar el rendiment net de les activitats econòmiques.
I segons aquest impost les DESPESES DEDUIBLES són tots aquells imports que pots restar dels ingressos per calcular el benefici net (rendiment net) de la teva activitat professional o empresarial.
Fes-te aquestes tres preguntes clau abans de deduir qualsevol despesa:
Si la resposta és "SÍ" a las tres questions, probablement la despesa sigui deduible.
Portar una bona comptabilitat i coneixer què pots deduir-te com a autònom és clau per optimitzar els teus impostos i evitar problemes amb Hisenda.
Les despeses per la utilització d'un vehicle (TURISME) que va a nom del titular de l'activitat i que es fa servir per a l'activitat empresarial o professional es podrà deduir sempre que:
IRPF
Les despeses derivades de la propietat (amortització, recanvis, assegurança, etc.)
- Es pugui acreditar la utilització d'aquest vehicle de forma EXCLUSIVA per a l'activitat.
STSJ Valladolid 838/2023, 11.7
Les despeses derivades de la utilització del vehicle (combustible, parking, autopistes, etc.)
- Sempre que s'acrediti la realitat i la necessitat del desplaçament.
STSJ Com. Valenciana 28/2024, 16.1
IVA
Inicialment la llei de l'Iva permet la deducció del 50%. Aquest percentatge quedarà subjecte a que en posterioritat (en cas de revisió per part de l'Administració) es pugui acreditar una utilització relacionada directament amb l'activitat en un percentatge superior o inferior.
Consulta D.G. Tributs V1554-21: factura sense matrícula (Irpf - Iva)
Cada any l'empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)
La persona o persones que ocupin el càrrec d’Administrador d’una societat, poden tenir a més la condició de soci. També pot ser que al mateix temps sigui un treballador d’aquesta societat ó un professional que faci feines per la societat. I el càrrec d’Administrador podrà ser retribuït o no.
RÈGIM DE LA SEGURETAT SOCIAL
Aquestes circumstàncies marcaran
la obligació de donar-se d’alta a la Seguretat Social, i si és així, haurà d’estar
afiliat en algun dels següents règims:
-
Règim especial de Treballadors autònoms
-
Règim General
-
Règim d’assimilats
RETRIBUCIÓ
La retribució de la persona que ocupa
el càrrec d’Administrador d’una societat, pot venir com a conseqüència de diferents
conceptes:
- Com a Treballador: Una persona, independentment de que pugui ser soci i/o Administrador d’una societat pot fer una feina dins d’aquesta societat. En aquest cas, la nòmina haurà d’adequar-se al que estableixi el conveni col·lectiu per a la categoria que ostenti (Dietes exemptes -art.9 Reglament Irpf-: canvi de criteri del TEAC a la resolució 00/01475/2024, de 30/01/2025: "Els Administradors es podran aplicar les exempcions de l'art. 9 del reglament d'Irpf que vinguin donades per la seva relació laboral amb la societat. A aquests efectes s'haurà d'analitzar l'origen i la causa de les dietes". -No es podrà aplicar l'exempció a les dietes ocasionades per la seva condició d'Administrador.
- Com a Professional: si la funció que fa aquesta persona està subjecte a una col·legiació professional (exemples: Metge, advocat, etc.). En aquest cas, no hi haurà una nòmina sinó que el professional haurà d’emetre una factura cap a la societat.
- Com a Administrador: Per aquestes funcions (firma de comptes anuals i contractes, convocatòria de junta, representació de la societat, etc. ) podrà percebre una retribució que només serà deduïble com a despesa a l’Impost sobre societats si així ho estableixen els estatuts de la societat i a més, la Junta General de socis ha adoptar l’acord corresponent.
-
Com a Alt Càrrec: Dins d’una empresa
i sempre que correspongui pel seu volum, podrà haver-hi persones que facin
feines considerades d’alt càrrec (Director General, Gerent, CEO, Cap de Vendes,
Director Financer, etc.). En aquest cas la retribució haurà de complir les
mateixes condicions que les que hem indicat per al càrrec d’Administrador (previsió
en els estatuts socials i acord de Junta General de socis).
Pel que fa a la retenció, la que
es refereix a la retribució d’Administrador i alt càrrec, serà un percentatge
fixe del 35% (quan l’import de la facturació de la societat sigui superior a
100.000€) i del 19% (quan no s’arribi a aquest import de facturació).
La retenció corresponent a les
feines com a treballador, serà la que correspongui segons la taula de retencions
(que depèn de l’import a percebre). És la que s’aplica a tots els treballadors.
CALENDARI LABORAL 2024
Cada any, l’empresa té la obligació de confeccionar el calendari laboral i exposar-lo en un lloc visible de cada centre de treball (Art. 34.6 E.T.)
Quan una empresa posa a disposició d'un treballador un vehicle i aquest s'utilitza per a la feina del treballador i al mateix temps aquest vehicle el pot utilitzar el treballador per a finalitats particulars, estem d'avant del que es coneix com una UTILITZACIÓ MIXTE DEL VEHICLE.
En aquests casos, s'haurà de calcular la proporció de temps que el vehicle es dedica a cada us (Particular - Feina) i la part que es consideri utilització particular tindrà el caràcter de RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
La proporció de temps es calcularà, segons l'Administració, seguint el criteri de DISPONIBILITAT. És a dir, cada dia que el treballador pugui disposar del vehicle per a us particular (com per exemple desplaçament fins al seu domicili) comptarà tot el dia com a utilització particular.
A finals del mes de juliol del 2023 hisenda ha publicat una nota que es refereix a aquesta questió (us posem tot seguit l'enllaç) per tal que pugueu accedir a:
NOTA SOBRE CUESTIONES RELATIVAS A LOS VEHICULOS DE USO MIXTO CEDIDOS A EMPLEADOS
En aquest apartat hi registrarem aquelles factures que ens facin empreses que transportin material que nosaltres venem als nostres clients i les que es refereixin a qualsevol despesa que no sigui una compra.
Les despeses per transports d'aquells bens que s'adquireixen per tornar-los a vendre, s'han de comptabilitzar com a COMPRES.
Quan el transport es faci a través d'un treballador de l'empresa, la despesa corresponent anirà a DIETES EXEMPTES.
Quan un vehicle de l'empresa estigui a disposició del treballador per a la utilització per a fins particular s'haurà de tenir en compte com a RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
També podrem incloure en aquest apartat les següents despeses:
MANUTENCIÓ, ESTÀNCIA I LOCOMOCIÓ DE L'ADMINISTRADOR.
Quan aquestes despeses vinguin donades per visites a clients, però no per fer una feina concreta, sinó com a nous contactes, es podrà registrar dins l’apartat de PUBLICITAT I RELACIONS PÚBLIQUES. (cal tenir en compte que en aquest cas s’ha de respectar el límit de l’1% de la xifra de negoci).
Seran deduïbles sempre que vinguin derivades per l’activitat (V0180-13; V2535-15; V1183-15).
I.V.A.: No són deduïbles les quotes suportades per serveis de desplaçaments de viatges, hotels i restauració, excepte que l’import d’aquests tingui la consideració de despesa deduïble fiscalment a efectes de l’Irpf o de l’Is (Art. 96.Uno 6º Liva).
Manutenció:
Seran deduïbles les despeses per manutenció del propi contribuent que s’ocasionin com a conseqüència de l’activitat, sempre que es produeixin en establiments de restauració i hoteleria i s’abonin utilitzant qualsevol mitjà electrònic de pagament, amb els límits que s’estableixen reglamentàriament per als treballadors (Art. 30.2.5º c Lirpf).
Resulta irrellevant que la despesa s’efectui o no en un municipi diferent d’aquell en que s’ubica el lloc on es duu a terme l’activitat econòmica o del municipi on resideix el propi contribuent (V3619-20).
Seran deduïbles quan s’acrediti que s’han ocasionat en l’exercici de l’activitat i estiguin relacionats amb la obtenció dels ingressos (V3619-20) (V0562-21).
Els menjars amb clients es poden deduir encara que no tinguin un resultat immediat. Caldrà que s’acrediti mitjançant email, watsap, etc. (STS 458/2021, 30.3).
Estància (Allotjament):
Es podrà deduir aquell import que es justifiqui mitjançant una factura.
Caldrà provar la correlació amb l’activitat per qualsevol mitjà de prova admissible en dret -si la despesa és deduïble en l’Irpf també ho serà en l’Iva-
Locomoció: (Art. 9 A 2. Rirpf)
Desplaçament:
Si el desplaçament es fa amb transport públic, la deducció de l’import que es justifiqui serà deduïble sempre amb la condició que es provi la seva correlació amb l’activitat.
No es podrà deduir l’import de 0’19€/Km o 0’26€/km. (a partir de 17-7-2023), perquè el règim de dietes de l’art. 9 RD439/2007 (Rirpf) només és aplicable als contribuents que percebin rendiments del treball com a conseqüència d’una relació laboral en la que es donin les notes de dependència i alienitat.
Combustible, peatges, garatge, parking:
La deducció d’aquestes despeses a l’Irpf està condicionada a que el vehicle s’utilitzi de forma exclusiva per a l’activitat econòmica (V2081-12; V0180-13; V0117-21).
Resulta imprescindible que el vehicle vagi a nom de la societat i que estigui degudament registrat com a immobilitzat. La factura haurà d'indicar la matrícula del vehicle. (També es podrà registrar com a suministres).
Quedaran exemptes les quantitats destinades per l’empresa a compensar les despeses normals de manutenció i estància en restaurants, hotels i altres establiments d’hoteleria, que s’ocasionen pels treballadors en un municipi diferent del lloc de treball habitual i del que constitueixi la seva residència. (Art. 9 Rirpf).
STS 3789/2025, 21.7 : No resulta necessària la justificació de la despesa previament realitzada pel treballador en restaurants, hotels i altres establiments d'hosteleria, mentre les dietes no superen els límits previstos a l'art. 9.A.3.a) de Reglament IRPF -Es refereix a un transportista-.
Correspon a l’empresa acreditar el lloc i el motiu del desplaçament
Manutenció:
Es consideraran despeses normals de manutenció les que no superin els imports següents:
Pernocta | ||
NO | SI | |
España | 26,67 € | 48,08 € |
Extranjero | 53,34 € | 91,35 € |
Pers. Vuelo | 36,06 € | 66,11 € |
Estància:
Els imports que es justifiquin (mitjançant factura de l’establiment).
STS 3789/2025 No cal justificació si no supera els màxims previstos en el Regalement IRPF -es refereix a un transportista-.
Locomoció:
Són quantitats destinades per l’empresa a compensar despeses de locomoció de l’empleat o treballador que es desplaci fora de la fàbrica, taller, oficina o centre de treball:
- Quan s’utilitzi transport públic estarà exempt l’import que es justifiqui.
En qualsevol altre cas, l’import que resulti d’aplicar 0’26€/Km. (a partir del dia 17/7/2023). Abans d’aquesta data l’import era de 0’19€/Km.
Import de la quota que mensualment paga en el Règim Especial de Treballadors Autònoms, la societat en nom de la persona o persones que per raó del "control efectiu" i del "poder de decisió" que tinguin a l'empresa han de cotitzar en aquest Règim especial.
Des de l’1/1/2023 la base de cotització no és un import que es pugui escollir de forma voluntària (entre un mínim i un màxim), sinó que s’estableix en funció de la retribució.
NOTA: Com que es tracta d'una despesa que el pagament correspon al treballador afiliat, l'import que la societat pagui pel seu compte, es considerarà una RETRIBUCIÓ EN ESPÈCIE.
Detall dels conceptes que poden ser objecte de deducció per Resultat Comptable de les societats mercantils que tributen per Impost sobre societats.
Aquest document és un complement al registre de factures que en format "excel" i de forma trimestral facilitem als nostres clients, en el qual hi ha la columna:
"CODI CONCEPTE".
Retribució dels Administradors
Vehicles a disposició dels treballadors
L'immobilitzat es el conjunt d'elements del patrimoni destinats a servir de forma duradora (mes d'un any) l'activitat de l'empresa, i sempre que l'import d'adquisicio d'aquest be sigui superior a 300 euros.
Aquest be s'anira depreciant (perdent valor) de forma proporcional als anys que s'espera que aquest be pugui funcionar. D'aquesta manera, al final de cada periode es dotara l'amortitzacio per l'import corresponent que es considerara com una despesa de l'exercici. Al final del periode de vida util el be estara totalment amortitzat.
Hi ha despeses de l'activitat que no són fiscalment deduïbles.
El registre que nosaltres posem a disposició dels nostres clients de forma trimestral, a més de facilitar les dades per tal confeccionar les declaracions trimestrals i anuals, ha de permetre al titular de l'activitat, tenir un CONTROL de la marxa del negoci. Per això considerem important registrar totes les despeses, també aquelles que no són fiscalment deduïbles.
Tot seguit us facilitem una relació, d'algunes d'aquestes DESPESES NO DEDUIBLES. Així, entre d'altres són:
- Multes i Sancions
- Donatius i Lliberalitats
- Impostos (Irpf, Iva, Is)
- Pèrdues de Jocs
- Despeses amb persones o entitats residents en paradisos fiscals
- ...
(Art. 15 Lis)
Són els imports comptabilitzats que, en concepte d’amortització de l’immobilitzat material, intangible i de les inversions immobiliàries correspongui a la depreciació efectiva dels diferents elements per funcionament, us, gaudi i obsolescència.
El següent quadre indica el coeficient màxim aplicable i el Període màxim durant el qual es pot amortitzar fiscalment. Dividint 100 entre el període màxim obtindrem el coeficient mínim. Així, cada any podrem aplicar un percentatge d'amortització que estigui entre el coeficient mínim i el màxim.
|
Grup |
Descripció |
Coef Màxim |
Periode Màx. |
|
|
|
1 |
Edificis i
altres construccions |
3% |
68 anys |
|
|
|
2 |
Instal·lacions,
Mobiliari, ensers i resta de l'immobilitzat material |
10% |
20 anys |
|
|
|
3 |
Maquinària |
12% |
18 anys |
|
|
|
4 |
Elements de
transport |
16% |
14 anys |
|
|
|
5 |
Equips per
al tractament de la informació i sistemes i programes informàtics |
26% |
10 anys |
|
|
|
6 |
Utils i
eines |
30% |
8anys |
|
|
|
7 |
bestiar
vacú, oví, porcí i caprí |
16% |
14 anys |
|
|
|
8 |
bestiar equí
i arbres fruiters no cítrics |
8% |
25 anys |
|
|
|
9 |
Arbres
cítrincs i vinyes |
4% |
50 anys |
|
|
|
10 |
Olivar |
2% |
100 anys |
|
|
|
NOTA: En els
actius nous comprats entre el 1/1/2003 i el 31.12.2004, els coeficients
d'amortització lineals màxims aplicables es multiplicaran per 1,1 respecte
dels que s'assenyales en aques quadre, durant tota la vida útil de l'actiu. |
|
||||
